跨国企业的避税策略
避税是跨国企业常用的税务策略之一，通过利用不同国家和地区的税法差异和漏洞，以合法的方式规避税收，降低企业的税务负担。以下将详细介绍跨国企业常用的几种避税策略。
1. 转移定价策略
转移定价策略是跨国企业常用的避税手段之一。通过调整企业内部交易的定价，将利润从高税率的国家转移到低税率的国家，以降低整个企业的税务负担。
1.1 利用关联企业降低税负
跨国企业可以通过其关联企业之间的交易，将利润转移至税率较低的关联企业，再由该关联企业向税率较高的国家支付特许权使用费或其他劳务费用，以降低整个企业的税负。
1.2 通过转让定价调整利润分布
跨国企业可以通过转让定价的方式，将其内部交易的利润转移至低税率的国家，而将亏损留存于高税率的国家。这种方式可以调整企业的利润分布，降低整个企业的税务负担。
2. 资本弱化手段
资本弱化手段是指跨国企业通过增加债权性投资降低权益性投资，以达到减少企业所得税的目的。
2.1 增加债权性投资降低权益性投资
跨国企业可以通过增加债权性投资的方式，如发行债券或向关联企业贷款，以降低权益性投资的比例。这种方式可以降低企业的税负，因为债权性投资的利息可以在税前扣除，而权益性投资的股息则不能。
2.2 利用贷款代替股权投资
跨国企业可以通过向关联企业或第三方贷款的方式，代替股权投资。这种方式可以降低企业的税负，因为贷款的利息可以在税前扣除，而股权投资的股息则不能。通过贷款的方式还可以避免股权收益的双重征税问题。
3. 跨国企业税收筹划
跨国企业可以通过合理的税收筹划，降低其全球税负。常用的税收筹划手段包括利用国际避税地避税和调整企业组织架构与交易模式等。
3.1 利用国际避税地避税
跨国企业可以利用国际避税地的税收优惠政策，将利润转移至避税地，以降低整个企业的税负。常见的国际避税地包括卢森堡、荷兰、瑞士等国家。这些国家通常具有较低的税率、税收优惠政策以及严格的税收信息保密制度等优势。
3.2 调整企业组织架构与交易模式
跨国企业可以通过调整其组织架构和交易模式，以降低其全球税负。例如，将高税率国家的子公司合并为控股公司，通过内部交易将利润转移至低税率的国家；或者将高税率国家的子公司改变为低税率国家的子公司，以享受低税率国家的税收优惠政策等。
4. 滥用税收协定漏洞
税收协定是两国或多国之间签订的税收协议，旨在避免双重征税和防止税收逃避等问题。一些跨国企业却利用这些协定的漏洞进行避税。
4.1 利用不同国家税收政策差异避税
跨国企业可以利用不同国家之间的税收政策差异进行避税。例如，一些国家对特定行业的税收有优惠政策，或者对特定类型的收入或支出有特殊的规定。跨国企业可以通过在有利的国家设立子公司或分支机构，以享受这些优惠政策降低其全球税负。